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“月報”改“季報”對小規模納稅人享受免稅優惠有影響嗎?明确了!

2019-05-29 15:30:26 宿遷企信财務咨詢有限公司 閱讀

衆所周知,自2019年1月1日至2021年12月31日,國家對月銷售額10萬元以下的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度内不得變更。那麼,如果按月申報的小規模納稅人選擇按季申報,會不會影響到享受免稅優惠政策呢?


國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓日前參加在線訪談時就相關問題作出解答。

  

我公司打算在3月份從按月申報改為按季申報,需要提供什麼資料,對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什麼影響?


答:可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報,将從4月份的稅款所屬期生效,二季度(4-6月份)的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元,繼續免征增值稅。但公司此次變更納稅期限後,至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

  

需要注意的是,納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實際申請時間不同,其變更後納稅期限的生效時間不同:如在季度第一個月内申請變更納稅期限的,可自申請變更的當季起按變更後的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月内申請變更納稅期限的,申請變更的當季内仍按變更前的納稅期限申報納稅,可自下季度起按變更後的納稅期限申報納稅。

  

如按月申報納稅的小規模納稅人,在季度第一個月内申請變更為按季申報納稅,可自申請變更的當季起按季申報納稅,适用季度銷售額不超過30萬元的免稅标準;如在季度第二、三個月内申請變更為按季申報納稅的,在申請變更的當季仍按月申報納稅,适用月銷售額不超過10萬元的免稅标準,可自下季度起按季申報納稅,适用季度銷售額不超過30萬元的免稅标準。

  

我是按季申報的小規模納稅人,如果我一季度1月份收入11萬元,2月份收入9萬元,3月份收入9.5萬元,請問一季度需要繳納增值稅嗎?


答:按季納稅的小規模納稅人,如果季度銷售額不超過30萬元,當季均可按規定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況,一季度銷售額為29.5萬元,未超過30萬元,可以按規定享受免稅。

  

我是按季申報的小規模納稅人,一月份開了23萬多的票,二月三月過年回老家,沒開店,到稅局辦理了停業登記,我能不能享受按季30萬元免征增值稅政策啊?


答:按照政策規定,按季申報納稅的小規模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。所以,您如果一季度銷售額合計未超過30萬元,是可以享受免征增值稅政策的。

  

我們公司原來屬于按季納稅的小規模納稅人,從今年的3月1日起成為了一般納稅人,那麼公司一季度的申報如何辦理,如何享受免稅政策?


答:您公司需要在4月份征期内辦理兩項申報業務:一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報;二是辦理1-2月稅款所屬期的小規模納稅人申報,小規模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的标準來确定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,或由小規模納稅人登記為一般納稅人,小規模納稅人納稅期限核定為按季的,納稅人對應屬期申報銷售額均統一以30萬元的标準來判斷是否享受小規模納稅人免征增值稅政策。


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